PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, DE REFORMAS URGENTES DEL TRABAJO AUTÓNOMO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSÍCAS Entrada en vigor: 01/01/2018

Aplicable a: IRPF en estimación directa normal y simplificada

La Ley 6/2017 de reformas del trabajador autónomo presenta principalmente novedades en materia laboral si bien introduce algún cambio en la regulación de determinados gastos deducibles del autónomo como son los de los suministros de la vivienda cuando la actividad se desarrolla en la misma, y los de manutención de los empresarios.

Ambos tipos de gastos han sido tradicionalmente muy discutidos en las revisiones fiscales por

la necesidad de cumplir el requisito de la correlación de los gastos deducibles con los ingresos de la actividad. Siendo esto una cuestión de difícil prueba; se venían imponiendo el sentido común y el uso razonable del margen de decisión de los funcionarios.

Si bien ni los unos ni los otros han sido nunca no deducibles per se, (si era posible o aceptada la prueba de la necesidad del gasto), han sido muchos los pronunciamientos de la Dirección General de Tributos para poner límite a la discrecionalidad y el abuso y; así mismo, los Tribunales se han

pronunciado sobre ello. Recientemente se producía algún pronunciamiento favorable a la deducción de   suministros  y   finalmente el del  Tribunal  Económico Administrativo Central de obligado acatamiento por los funcionarios de la Administración Tributaria.

Con la introducción de esta pequeña modificación en la ley de IRPF se viene a dar cobertura legal  y con ello una mayor seguridad jurídica al proceder de las empresas y, por otro lado, se aprovecha para introducir límites cuantitativos y en la forma de pago de los mismos.

PRIMERO.- DEDUCCIÓN    DE  GASTOS  DE LA VIVIENDA

1.1.– GASTOS DE SUMINISTROS DE  LA VIVIENDA: REQUISITOS:

–      Afectación de la vivienda a la actividad económica (actividades que se desarrollen en la vivienda y que lo tengan reflejado en su declaración censal, no valdría para actividades con local o actividades que se desarrollan fuera de local).

–   Alta en el libro de bienes de inversión.

–      Para los siguientes gastos: Agua, gas, electricidad, telefonía e internet (posibles problemas si la factura es conjunta con otros servicios como televisión, etc…)

–   En su caso, sobre el importe total ya que en IVA no  serían deducibles esas cuotas.

–   Con los requisitos formales de soporte documental (factura).

–      Correlación de ingresos y gastos (En principio es lo que viene a resolver la reforma, estando la casa afecta se te presume la necesidad del uso de la misma para la actividad).

CUANTÍA:

–      Deducción del 30% (que viene a dar por válido un número de horas de trabajo – 50,4 horas / semana  – ligeramente  superior  a una  jornada laboral  completa)  sobre  el porcentaje de metros afectos y metros totales de la vivienda:

o Ejemplo: Vivienda de 100 m2

o  Afectamos un despacho de 14 m2 (14% de los metros de la vivienda) y así se refleja en la información censal de nuestra actividad

o Porcentaje deducible de la factura:

0,3×0,14= 0,042= 4,2% de la factura será deducible (como decimos, incluido

IVA)

Factura de 80 €: 3,36 € deducibles.

–      Cabría por ambas partes (contribuyente y Administración) establecer un porcentaje distinto si se puede probar.

1.2.– GASTOS DE    TITULARIDAD DE LA VIVIENDA:

No hay cambios a este respecto:

–      Los gastos de titularidad de la vivienda : Arrendamiento, amortización, financiación, IBI, Basuras, comunidad o seguros; se pueden deducir en la proporción en que se afecte.

o IRPF: Deducible en la proporción afecta.

o IVA: Cuotas de IVA deducibles en la proporción afecta.

1.2.2.-OTRAS           CUESTIONES  A TENER EN  CUENTA:

–      Vivienda en propiedad con derecho a deducción en la cuota de IRPF, reducción de la cuantía a deducir en la cuota de IRPF.

–   Vivienda en alquiler: El alquiler de vivienda parcialmente afecta a la actividad, no estará

exento de IVA. / Reducción, en su caso de la deducción por alquiler.

SEGUNDO.- GASTOS    DE MANUTENCIÓN       DEL        TITULAR  DE      LA ACTIVIDAD

Algo parecido ocurre con los gastos de manutención del titular de la actividad, la reforma viene a dar cobertura legal a los criterios de la Administración; así como a establecer determinados requisitos para su deducción.

2.1.– REQUISITOS:

–   Correlación con los ingresos (Necesidad del gasto para la obtención de los ingresos).

–   Gastos del titular exclusivamente.

–   Justificación:

–     Factura completa.

–     Gasto en establecimientos de hostelería.

–     Pago del mismo con algún medio electrónico.

–      Se establecen los límites de cantidad regulados para las dietas de los trabajadores por cuenta propia (Art.9 RIRPF):

Por lo demás, no se requiere:

–      Que el empresario realice los gastos en municipio distinto de su residencia o centro de trabajo.

2.2.– IVA: Si el gasto es deducible en IRPF o I. Sociedades, lo serán las cuotas de IVA

RODRIGUEZ & CORTS

La Tesorería General de la Seguridad Social está procediendo a la generalización de las

notificaciones por medios electrónicos con el objetivo de sustituir las comunicaciones que venían realizándose presencialmente o vía correo postal, lo que pretende dar cumplimiento a la nueva Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de la Administraciones Públicas (LPAC), con carácter general y en particular La Orden ESS/485/2013 de 26 de marzo, por la que se regulan las notificaciones y comunicaciones por medios electrónicos en el ámbito de la Seguridad Social, que establece los supuestos y condiciones en que los sujetos responsables quedan automáticamente obligados a recibir por medios electrónicos las notificaciones y comunicaciones que les dirija la Administración de la Seguridad Social.

Estas notificaciones por medios electrónicos son obligatorias para todas las empresas,

cualquiera que sea su actividad, encuadradas en cualquiera de los Regímenes del Sistema de la Seguridad Social e independientemente del número de trabajadores, para los trabajadores por cuenta propia, o autónomos y para empresas y demás sujetos responsables encuadrados en los Sistemas Especiales del Régimen General, excepto el sistema especial de empleados de hogar.

¿Qué se nos va a notificar por vía telemática? Reclamaciones de deuda, Providencias de apremio, Actos de vía ejecutiva, procedimiento de deducción, aplazamientos. Así mismo todas aquellas gestiones relacionadas con su alta como autónomos en la Tesorería General de la Seguridad Social también deberán hacerse por medios telemáticos.

¿Qué procedimiento hay que seguir?

1. Solicitud de certificado digital en la fábrica de la moneda y timbre e Inscripción en la

Sede Electrónica de la Seguridad Social.

2. O es posible autorizar a un tercero, para poder recibir las notificaciones vía telemática y hacer todas aquellas gestiones que el autónomo necesite en relación con su cotización a la Tesorería General de la Seguridad Social, mediante la firma del modelo FR.103.

 Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2018 no podrá realizarse ninguna gestión sino es vía telemática.

• Tramitación y gestión de la solicitud de autorización (fr-103), con las modificaciones de datos.
• Tramitación de altas y bajas en el RETA.
• Tramitación de prestaciones derivadas de contingencias comunes o profesionales, bien con Mutuas o con el INSS.
• Tramitación y comunicación de partes de accidente de trabajo por el sistema delta.
• Tramitación de prestaciones por maternidad.
• Tramitaciones de prestaciones por paternidad.
• Cambios de domiciliación de cuenta bancaria en la Seguridad Social.
• Cambios de domicilio de actividad y del domicilio a efectos de comunicaciones en la

seguridad social.

• Cambios de bases de cotización en la Seguridad Social.
• Solicitud de certificados de corriente de pago en la S.S.
• Solicitud de carta de pago para cuotas no abonadas en plazo.
• Solicitud de vida laboral en la Seguridad Social
• Solicitud de certificado de cuotas ingresadas y bases.
• Solicitud de coberturas de AT/EP, Cese Actividad
• Cambios de NIE a DNI.

RODRIGUEZ&CORTS ASESORES

Aprobada la nueva Ley de Microcooperativas de Castila la Mancha, Ley 4/2017 de 30 de noviembre, la cual facilita el desarrollo de empresas y negocios bajo la forma cooperativa con las ventajas fiscales y de ayudas que ello conlleva. Como cuestiones más interesantes: proceso de constitución abreviado con estatutos tipo, se mantiene el mínimo de 2 y máximo de 10 socios, posibilidad de contratación de trabajadores no socios sin limitación durante 7 años, menores obligaciones en la dotación de fondos de reserva y ampliación de las opciones de reparto, posibilidad de cargos sociales indefinidos, consideración de gasto deducible y no anticipo societario del cupón de autónomos de los socios y creación de la modalidad de cooperativa rural para cooperativas domiciliadas en municipios menores de 15.000 habitantes con objeto social en el área agroalimentaria, de explotación comunitaria de la tierra, cultural, de consumo, turismo, medio ambiente, nuevas tecnologías o dependencia.

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